Af advokat Charlotte Borggaard, DRACHMANN ADVOKATER

Midt i juleforberedelserne er forskudsopgørelser, restskat og indbetaling på pensionsordning måske ikke det, der appellerer allermest, men der kan være penge at spare. 

Restskat 2010

Hvis du allerede nu ved, at du har restskat for 2010, er der penge at spare ved at betale restskatten senest den 31. december 2010. Husk i den forbindelse, at sidste bankdag er den 30. december 2010.  

• Hvis restskatten betales senest den 30. december 2010, skal der ikke betales hverken renter eller procenttillæg.
• Hvis restskatten betales i perioden fra 1. januar – 1. juli 2011, skal der betales en dag-til-dag rente fra 1. januar 2011 og indtil betaling sker. 
• Hvis restskatten først betales efter den 1. juli 2011, skal der ikke betales rente, men derimod et procenttillæg.  

Der er ikke nogen beløbsmæssig grænse for frivillig indbetaling af restskat for indkomståret 2010.

Hvis du ikke betaler din restskat for 2010 senest den 30. december 2010 gælder følgende:

• Den del af restskatten, der er under kr. 18.300 indregnes i forskudsskatten for 2011 med et rentetillæg.

Procenttillægget kan undgås ved frivillig indbetaling senest den 1. juli 2011.

• Hvis restskatten ikke er betalt senest den 1. juli 2011 indregnes kr. 18.300 + procenttillæg i forskudsskatten for indkomståret 2011.

• Restskat udover kr. 18.300, som ikke er betalt senest den 1. juli 2011 + procenttillæg, opkræves i 3 rater, som skal betales i september, oktober og november 2011. 

Dag-til-dag-renten, som skal betales af restskat indtil 1. juli 2011, er en markedsrente, som SKAT fastsætter og melder ud i slutningen af december hvert år. For 2009 var dag-til-dag renten 4,6 procent.

Procenttillægget, som skal betales efter 1. juli 2011 fastsættes også af SKAT hvert år i slutningen af december. For 2009 var procenttillægget 6,6 procent.

Hverken dag-til-dag renten eller procenttillægget kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, så der er tale om en forholdsvis dyr rente. 

AM-bidrag

AM-bidrag er først fra indkomståret 2011 omfattet af reglerne om restskat. Har man betalt for lidt i AM-bidrag i indkomståret 2010, opkræves beløbet derfor fortsat uden betaling af renter og procenttillæg.

For meget betalt AM-bidrag modregnes i eventuel restskat for 2010 inden beregning af dag-til-dag rente eller procenttillæg.

Ved udbetaling af overskydende skat for indkomståret 2010 får man et rentetillæg.  Der gives ikke rentetillæg for overskydende skat, der skyldes frivillig indbetaling af restskat.

Fradrag i 2010 for indskud på kapitalpension, ratepension og ophørende livrente.

Vil du betale ekstra ind på en kapitalpension og have fradrag for det i 2010, skal du være opmærksom på, at du maksimalt kan få fradrag for 46.000 kr. 

For ratepension og ophørende livrente, kan der i alt opnås fradrag for 100.000 kr.

Beløbsgrænsen på 46.000 kr. for kapitalpensioner og 100.000 kr. for ratepensioner/ophørende livrenter gælder for de samlede indbetalinger og omfatter derfor både de beløb, du selv indbetaler på en privat pensionsordning, og de beløb, din arbejdsgiver indbetaler på en arbejdsgiveradministreret pensionsordning.

Hvis din arbejdsgiver indbetaler en del af din løn til en pensionsordning, kan du ikke fratrække indbetalingen på din årsopgørelse. Du får fradraget på den måde, at det beløb, der indbetales af din arbejdsgiver, ikke medregnes i din A-indkomst.

Indbetaling på en pensionsordning skal foretages senest den 30. december 2010 for at der kan opnås fradrag i 2010.